Activos - Métodos de amortización

En la perspectiva contable, la amortización se refiere a la pérdida de valor que los activos fijos sufren, que se amortizan con el tiempo En la perspectiva fiscal, esta pérdida se considera un coste y puede deducirse al beneficio tributable. Las deducciones se realizan según las tasas establecidas en la ley.

Así, una amortización es una reserva financiera que se constituye a lo largo del periodo de vida de un activo, con el objetivo de sustituirlo al final de este periodo.

El sistema es actualmente compatible con dos métodos de amortización fiscal y cuatro métodos de amortización contable.

Método de amortización fiscal

En el plan fiscal puede amortizarse según:

• Método Lineal o Amortización Constante o de Cuotas Constantes: Aplica el porcentaje indicado en los criterios de amortización por el valor actual del bien;
• Método de los saldos decrecientes o Cuotas Regresivas: Este método considera que el valor de un bien o servicio disminuye más rápidamente al principio de su vida y más lentamente al final. En la práctica, según la vida útil, el sistema aplica un factor al porcentaje definido en los criterios de amortización (definido por el DR portugués 25/2009) y multiplicándolo por la cantidad amortizable. Cuando la amortización calculada sea inferior a la que resulta de la división de la cantidad amortizable por la vida que falta, se acepta una amortización de valor correspondiente al cociente de esta división.

Métodos de amortización contable

En el plan contable pueden aplicarse los siguientes métodos:

• Método Lineal o Amortización Constante o de Cuotas Constantes: Este método considera que el valor de un bien o servicio disminuye a una tasa constante. En este caso la fórmula que se aplica es la siguiente: Dt =Cantidad Amortizable / N.º de años de vida residual;
• Método de las Cuotas Regresivas: sigue el mismo modelo indicado en el plan fiscal;
• Método de la Suma de los Dígitos: Este método consiste en definir porcentajes variables, durante el tiempo de vida útil del bien, adoptando el siguiente criterio: se suman los números que forman el tiempo de vida útil del bien, obteniendo así el denominador de la fracción que determinará el valor de la amortización en cada periodo. La fórmula que se aplica es la siguiente: Dt = Valor actual x Vida residual / Sum (dígitos de las edades). Por ejemplo, en un activo de 2000 Eur, con una vida útil de 8 años, el primer año la amortización será 2000 x 8 / 36 = 444,44 Eur, siendo 36 = 8 +7 + 6 +5 + 4 + 3 + 2 + 1.
• Método da amortización acelerada: Es idéntico al método de las cuotas regresivas, pero el usuario define el factor que se va a aplicar. La diferencia con relación al método de las cuotas regresivas es que este método amortiza el activo el último año de su vida útil. Así; Dt = cantidad amortizable x Porcentaje x (Factor de aceleración / 100).

Los valores calculados pueden asignarse tanto si se usa un régimen de periodicidad anual como duodecimal. Cuando la periodicidad es anual, los activos empiezan a amortizar como si se estuvieran usando desde el primer día del año de su adquisición (1/1/Año N).

La periodicidad duodecimal tiene en cuenta el mes (día en España) de adquisición y en el primer año solo amortiza el n.º de periodos correspondientes a la vida que ha tenido. El SNC §55 defiende el uso de regímenes duodecimales.

El valor actual corresponde al coste histórico o, en el caso de activos con revaluación, al valor más reciente. Mientras que el valor residual corresponde al n.º de años que faltan hasta la amortización completa del activo.

La cantidad amortizable corresponde al Valor actual – Amortizaciones acumuladas - Deterioros – Valor residual.